Доход ТСЖ при УСН: что это такое, каковы правила расчета величины налога при выбранной учетной политике

Налогообложение ТСЖ при УСН в 2020 году

Для совместного управления общим имуществом многоквартирного дома собственники помещений могут объединяться в товарищества собственников жилья – ТСЖ (ст. 135 ЖК РФ). Как вести бухучет и платить налоги ТСЖ при УСН, расскажем в нашей статье.

Бухучет в ТСЖ на упрощенке в 2020 году: проводки

ТСЖ является некоммерческой организацией (пп. 4 п. 3 ст. 50 ГК РФ). Средства ТСЖ состоят из следующих (п. 2 ст. 151 ЖК РФ):

  • обязательные платежи, вступительные и иные взносы членов ТСЖ;
  • платежи от собственников жилья, которые не являются участниками ТСЖ;
  • доходы от предпринимательской деятельности ТСЖ, направленной на выполнение целей, задач и обязанностей ТСЖ (ст. 152 ЖК РФ);
  • субсидии на эксплуатацию общего имущества, проведение текущего и капитального ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг и иные субсидии;
  • прочие поступления.

Учет целевых средств ТСЖ ведет на счете 86 «Целевое финансирование». К счету 86 необходимо открыть субсчета в разрезе источников поступления средств. Рассмотрим бухгалтерский учет взносов ТСЖ, кроме платежей за жилищно-коммунальные услуги, учет которых будет рассмотрен ниже.

ОперацияДебет счетаКредит счета
Начисление причитающихся к получению с членов ТСЖ взносов, включая взносы на капительный ремонт76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»86 «Целевое финансирование»
Поступление взносов (кроме взносов на капремонт, которые аккумулируются на специальном счете)50 «Касса»,
51 «Расчетные счета»
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Поступление взносов на капитальный ремонт55 «Специальные счета в банках»76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Отражение текущих расходов по управлению общим имуществом20 «Основное производство»,
26 «Общехозяйственные расходы» и др.
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Списание затрат по управлению общим имуществом за счет средств целевого финансирования86 «Целевое финансирование»20 «Основное производство»,
26 «Общехозяйственные расходы» и др.

Учет предпринимательской деятельности ТСЖ ведется в обычном порядке с использованием счета 90 «Продажи».

Налогообложение ТСЖ при УСН в 2020 году

При определении доходов при УСН не учитываются, в частности, доходы, полученные в рамках целевого финансирования (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ) и целевых поступлений (п. 2 ст. 251 НК РФ). К ним ТСЖ может, в частности, отнести:

  • вступительные и членские взносы участников ТСЖ;
  • пожертвования;
  • бюджетные средства на финансирование капремонта в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2007 № 185-ФЗ и ЖК РФ;
  • средства собственников жилья, поступающие в ТСЖ на проведение ремонта.

Доходы эти не учитываются только в том случае, если ТСЖ ведет раздельный учет доходов и расходов по целевым средствам. Если раздельный учет отсутствует, то целевые поступления учитываются в доходах упрощенца на общих условиях.

Порядок ведения раздельного учета ТСЖ разрабатывает самостоятельно и закрепляет его в своей учетной политике для целей налогообложения. В качестве примеров для разработки регистров учета поступления и использования целевых средств можно использовать образцы регистров, приведенные в Рекомендациях МНС РФ.

При этом в КУДиР ТСЖ на упрощенке не отражает доходы и расходы, которые не учитываются при расчете налога при УСН.

Коммунальные платежи ТСЖ: учет и налогообложение

А каков порядок учета сумм, поступивших товариществу в качестве оплаты жилищно-коммунальных услуг? Суммы, полученные от собственников (пользователей) жилья в счет оплаты коммунальных услуг, которые оказаны сторонними организациями, не включаются в доходы при УСН (пп.4 п.1.1 ст.346.15 НК РФ, Определение ВС от 11.05.2018 № 305-КГ17-22109 по делу № А41-86032/2016). Это при условии, что полученная за коммунальные услуги плата перечисляется в дальнейшем (Письмо Минфина от 14.06.2018 № 03-11-06/2/40525):

– ресурсоснабжающей организации – за поставку ресурсов;
– региональному оператору по обращению с твердыми коммунальными отходами – за оказанные услуги.

Если между ТСЖ и собственником жилых помещений заключен посреднический договор, то доходом ТСЖ будет только соответствующее вознаграждение (Письма Минфина от 18.08.2017 № 03-11-11/53260, от 27.01.2017 № 03-11-11/4260).

Таки образом, если ТСЖ выступает лишь в качестве посредника между собственниками жилья и ресурсоснабжающей организацией (оператором), то бухучет будет такой:

ОперацияДебет счетаКредит счета
Начисление платы за коммунальные услуги, подлежащей получению с собственников жилья76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Отражение дохода ТСЖ в виде его агентского вознаграждения76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»90 «Продажи»
Поступление платы за коммунальные услуги ТСЖ и его агентского вознаграждения50 «Касса»,
51 «Расчетные счета»
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Если же ТСЖ самостоятельно оказывает услуги собственникам (пользователям) жилья, то плата за эти услуги включается в доходы ТСЖ. И бухучет коммунальных платежей будет выглядеть следующим образом:

ОперацияДебет счетаКредит счета
Начисление платы за коммунальные услуги, подлежащей получению с собственников жилья62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
90 «Продажи»
Поступление платы за коммунальные услуги ТСЖ50 «Касса»,
51 «Расчетные счета»
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Аналитический учет плательщиков коммунальных платежей на счетах 62,76 организуется в разрезе собственников жилья, чтобы получать информацию о состоянии расчетов с каждым собственником на отчетную дату.

Бухучет в управляющей компании на УСН

Управление многоквартирным домом может также осуществляться специализированной организацией на основании лицензии – управляющей компанией (п. 1.3, пп. 3 п. 2 ст. 161 ЖК РФ). Бухгалтерский учет управляющей компании и ее налогообложение на УСН будут аналогичны рассмотренному выше порядку учета и налогообложения ТСЖ.

Какие доходы ТСЖ при УСН отражаются в отчетности и как правильно посчитать величину налога по упрощенной схеме?

Несмотря на то, что Товарищество собственников жилья как самостоятельная организационно-правовая форма появилось довольно давно, вопрос о том, что такое доход ТСЖ при упрощенной схеме налогообложения, является одним из самых обсуждаемых в среде специалистов.

Министерство финансов в своем письме № 03-11-11/4260 от 27 января 2017 года дало достаточно информации для формирования единого мнения по данному вопросу.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-51-36 . Это быстро и бесплатно !

Какие доходы получает ТСЖ?

Первое, что хотелось бы отметить, это правовая форма ТСЖ. Товарищество обладает статусом некоммерческой организации, и согласно статье 135 Жилищного кодекса, ее целью является коллективное управление имуществом, а не получение прибыли.

В основном такие организации получают денежные средства в виде целевых взносов и сборов от участников товарищества. Поэтому статья «Доходы» является несвойственной для данного объединения.

Что следует включать в прибыль, полученную ТСЖ? К доходам можно отнести поступления от прочих видов деятельности, предусмотренных статьей 152 ЖК РФ, таких как:

  1. сдача в аренду помещений и транспортных средств, собственником которых является ТСЖ;
  2. осуществление ремонтных работ на вверенной территории;
  3. строительство дополнительных объектов недвижимости;
  4. продажа товаров или оказание иных услуг.

Полученные таким образом финансы составляют базу для определения величины налога.

Какие из них отражаются в отчетности?

Как уже было отмечено, целевые поступления (а именно членские и вступительные взносы членов товарищества, пожертвования, а также средства из бюджета, выделенные на проведение капитального и иного вида ремонта) не являются доходом, поэтому освобождаются от уплаты соответствующего налога.

Денежные средства, полученные подобным образом и не относящиеся к целевым, должны быть отражены в отчетности объединения. Важно помнить, что денежные суммы, причисляемые к доходам, считаются таковыми с момента поступления на расчетный счет. Этот момент принимает особенно высокое значение в дни смены кварталов.

Стоит отметить, что некоторые товарищества заключают с собственниками жилья индивидуальные договоры на посредническую деятельность. Суть таких документов в том, что ТСЖ является лишь проводником в расчетах между жильцами и коммунальными службами.

За это по договору посредничества взимается комиссионное вознаграждение. Данный вид поступлений также подлежит учету в качестве дохода, а соответственно является частью налогооблагаемой базы.

Как посчитать величину налога при УСН?

Размер подоходного налога при УСН определяется в зависимости от применяемой учетной политики налоговых сборов. Упрощенная система имеет две разновидности:

  • 6% от всех доходов;
  • 15% от разницы между доходами и расходами.

В соответствии с выбранной схемой налогообложения работники ТСЖ высчитывают величину налога либо от всей выручки, либо от оставшейся после вычета расходов суммы.

Важным отличием «упрощенки» от других систем учета взносов является наличие обязанности оплаты авансовых платежей. Это является, своего рода, предоплатой того налога, который должен быть внесен в бюджет.

Таким образом налоговые органы подталкивают организации к оплате соответствующих сборов.

Периодичность таких операций – 1 раз в квартал до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. По окончанию года рассчитывается и оплачивается остаток долга.

Какие проводки им соответствуют?

Для примера мы будем рассматривать товарищество, которое имеет систему налогообложения с расчетов 6% налога на прибыль. В этом случае все операции, выручка от предпринимательской деятельности будет собираться на 90 счету.

Если в ТСЖ использует в своей деятельности агентские договоры с жильцами на осуществление перевода средств в пользу коммунальных служб, следует использовать следующие проводки:

  1. Д 76 – К 62 – начисление;
  2. Д 76 – К 90 – отражение агентского вознаграждения;
  3. Д 50 (51) – К 76 – получение платежей от жильцов.

Как зафиксировать суммы, относящиеся к прибыли?

Для тех обществ, которые пользуются этим правом, предусмотрен следующий набор документов:

Суммы, относящиеся к прибыли, следует отражать в отчете о прибылях и убытках. В зависимости от того, с какого рода деятельности были получены средства, заполняются соответствующие поля.

Как мы видим, вопрос учета доходов при работе ТСЖ по упрощённой схеме налогообложения является дискуссионным. Правительство РФ вынуждено регулярно выпускать пояснения по данной теме, в особенности о том, что является доходом товарищества и что формирует налогооблагаемую базу.

Как правило такие сложности возникают у более крупных объединений, которые помимо выполнения непосредственных обязанностей по управлению коллективным имуществом имеют возможность заниматься прочей хозяйственной деятельностью.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 938-51-36 (Москва)
+7 (812) 467-38-73 (Санкт-Петербург)

Что есть доходы и расходы ТСЖ при УСН, какие минусы, как проводить приход средств на счета и платить налог, если нет раздельного учета?

Жилищное товарищество — это полноценное юридическое лицо, которое обязано уплачивать налоги на прибыль от своей хозяйственной и финансовой деятельности.

Размер уплачиваемых налогов и способ расчёта налоговой базы зависят от системы налогообложения, которая была выбрана для данного ТСЖ.

Упрощённая система подсчёта налогов позволяет в ряде случаев уменьшить абсолютную величину налоговых платежей жилтоварищества и направить сэкономленные средства на уставные цели организации.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-51-36 . Это быстро и бесплатно !

Плюсы и минусы УСН (упрощённой системы налогообложения)

Жилищная организация вправе выбрать систему налогообложения при создании или в процессе деятельности каждый календарный год. Упрощённая система подсчёта предполагает вычисление размера налогового платежа по ставке 6% от всех доходов организации или по ставке 15% от доходов, уменьшенных на сумму расходов.

Среди основных плюсов упрощённой системы для ТСЖ можно выделить:

  1. Освобождение от уплаты НДС.
  2. Возможность уменьшать налоговую базу при вступлении в товарищество новых жителей дома.
  3. Возможность освобождать от уплаты налогов прибыль жилтоварищества, возникшую вследствие хозяйственной деятельности.
  4. Возможность максимального уменьшения величины уплачиваемых налогов путём нивелирования разницы доход-расход.

Уменьшать разницу между доходной и расходной частью можно вне зависимости от величины чистой доходной части, что является существенным преимуществом для крупных жилищных структур.

К минусам упрощённой системы применительно к жилтовариществам можно отнести:

  • Необходимость дополнительных бухгалтерских операций для корректного сведения счетов.
  • Рост налоговой базы при возрастании задолженности организации.

Налоговая база может также расти в случаях входа из ТСЖ отдельных жильцов при подписании ими договоров с правлением на полноценное использование внутренних сервисов по ремонту и обслуживанию жилья, так как в этом случае оплата таких сервисов будет включаться в доходы жилтоварищества.

Это особенно чувствительно для небольших ТСЖ (до 50 квартир).

Что относится к доходам и расходам в ТСЖ?

При упрощённом способе расчёта суммы налога к доходам относятся следующие виды денежных поступлений:

  1. Выручка от реализации имущества.
  2. Субсидии из муниципалитета.
  3. Приобретение правлением имущественных прав на недвижимость.
  4. Оплата квитанций за коммунальные ресурсы и ремонт общих помещений от жителей, не вступивших в ТСЖ.
  5. Оплата услуг сервиса, организованного силами жилтоварищества, не вступившими в него владельцами квартир.

Чтобы взносы жильцов, входящих в организацию, можно было считать целевыми, нужно расписывать структуру таких взносов в ежегодной смете.

Также не включаются в сумму доходов следующие финансовые поступления:

  • Отчисления в резервный фонд.
  • Оплата по квитанциям за капитальный ремонт.
  • Спонсорская помощь и благотворительность.
  • Безвозмездно оказанные услуги.
  • Доходы от хозяйственной деятельности.

Расходы в жилтовариществе, согласно рекомендации, составленной госкомитетом по жилищной политике, делятся на:

  1. Административные.
  2. Технические и ремонтные.
  3. Прочие.

К административным расходам относятся траты на содержание управленческого аппарата ТСЖ, а также офисных помещений постоянных штатных сотрудников.

Сюда включаются расходы на заработную плату сотрудникам, содержание помещений и т.д.

К техническим расходам относят траты на ремонт и обслуживание общего имущества.

В список расходов, на сумму которых уменьшается налоговая база, учитываются только:

  • Расходы, выходящие за пределы утверждённых целевых смет.
  • Расходы на материалы.
  • Заработная плата сотрудникам.
  • Накладные внутренние расходы.
  • Расходы на страхование.

Необходимо учитывать, что уставными целями принято считать при УСН содержание и ремонт общего имущества, а также предоставление коммунальных услуг силами ТСЖ без учёта возможной наёмной рабочей силы.

Как и в каких документах отразить?

Доходная и расходная составляющие финансовой деятельности ТСЖ должны быть отражены в следующих документах:

  1. Приходно-расходной смете.
  2. Налоговой декларации.
  3. Отчёте.
  4. Внутренних документах.

Составление ежегодных приходно-расходных смет является обязанностью правления жилтоварищества, а утверждение таких смет относится к компетенции общего собрания жильцов (часть 3 ст. 148 ЖК РФ).

Внутренние учётные документы заполняются бухгалтерским работником и должны содержать проводки (или контировки), соответствующие каждой операции поступления или расходования средств.

Учет поступлений и затрат

При упрощённой системе начисления налогов важно разделять средства, полученные в качестве оплаты услуг от членов ТСЖ и от жильцов, не вступивших в организацию, это делается при помощи проводок Д 86 и К 26.

К другим проводкам, позволяющим учесть основные доходы и расходы, относятся:

  • Получение субсидий – Д55 и К50.
  • Расходы на ремонтные работы – Д20 и К60.
  • Поступление взносов – Д76 и К86.
  • Плата по квитанциям за спецсервис не членов ТСЖ – Д76 и К60.
  • Расходы на оплату услуг поставщиков – Д91 и К60.
  • Начисление налога при использовании УСН – Д26 и К68.
  • Прибыль от сдачи помещений в аренду – Д62 и К90.

Если нет раздельного учета — то все поступления считаются доходом, с которого необходимо оплатить налог.

Отчётность

При упрощённой системе бухгалтерия жилтоварищества отчитывается о доходах и расходах следующими способами:

  1. Составлением отчёта для представления ревизору и органам жилнадзора.
  2. Заполнением налоговой декларации.

В отчёте для контролирующих органов должна быть отражена следующая информация:

  • Сумма планируемых доходов и расходов, в соответствии с утверждённой общим собранием сметой.
  • Сумма фактически понесённых расходов и полученных доходов.
  • Источники поступлений.
  • Направления расходов.
  • Причины возникновения перерасходов и иных несоответствий.
  • Сведения об уплаченных налогах и страховых сборах.

Отчёт подлежит представлению ревизору и ежегодному общему собранию собственников-членов ТСЖ. Источником сведений для формирования отчёта является книга учёта проводок бухгалтерии и регулярные платёжные ведомости.

Заполнение декларации

Налоговая декларация жилтоварищества при УСН подлежит заполнению в соответствии с формой, утверждённой Приказом налоговой службы № 7-3-99. В тексте декларации обязательно должны быть отображены следующие сведения:

  1. Наименование ТСЖ.
  2. Налоговый период.
  3. Реквизиты товарищества как юридического лица, в т.ч. банковские.
  4. Наименование и код отделения налоговой службы, куда предоставляются сведения.
  5. Код деятельности товарищества по классификатору.
  6. Сумма поступивших авансовых платежей на дату подачи декларации.
  7. Сумма налога к оплате, за вычетом авансовых платежей.

Сроки сдачи

Подача заполненной декларации должна осуществляться ответственным лицом не позднее конца марта года, следующего за отчётным, согласно ч. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ.

При ликвидации жилищного товарищества необходимо представить в налоговую службу отчётную закрывающую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем ликвидации жилищной структуры (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Дата сдачи внутренних отчётов жилтоварищества определяется уставом и общим собранием жильцов-членов организации, как правило, такие отчёты представляются в начале января или конце декабря на ежегодном собрании владельцев недвижимости.

Итак, упрощённая система начисления налогов может уменьшить расходы жилтоварищества на налогообложение при условии, что организация жильцов достаточно большая и большинство жителей домов, вверенных ТСЖ, являются его членами. При наличии значительных задолженностей жителей (более 10% от активов) в жилищной структуре лучше использовать общую систему расчётов.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 938-51-36 (Москва)
+7 (812) 467-38-73 (Санкт-Петербург)

Налогообложение ТСЖ в 2020 году

nalogooblozhenie_tszh_v_2019_godu.jpg

Похожие публикации

Владельцы помещений многоквартирного дома (МКД) зачастую создают товарищества собственников жилья для более эффективного управления общим имуществом МКД и эксплуатации придомовой территории. К примеру, ТСЖ вправе возводить дополнительные помещения или сдавать часть помещений общего пользования в аренду. Поговорим о системах учета, приемлемых для подобных объединений, и о налогообложении ТСЖ в 2020 году.

Правовая база ТСЖ, особенности бухгалтерского учета и налогообложения

Деятельность ТСЖ регулируется пп. 4 п. 3 ст. 50 ГК РФ, где отражается возможность объединения для управления совместной общей собственностью МКД. Раздел VI Жилищного кодекса РФ определяет порядок деятельности ТСЖ, а критерии налогообложения устанавливает ряд статей НК РФ.

Несмотря на то, что ТСЖ относится к разряду НКО (некоммерческих организаций), оно обязано вести учет и уплачивать налоги, поскольку поступающие средства имеют различные источники (ТСЖ могут вести коммерческую работу и получать прибыль от использования общего имущества и придомовой территории), а также иметь штат наемных работников.

Поступления ТСЖ формируются от:

Оплаты коммунальных услуг и взносов жильцами;

Субсидий из местных бюджетов или других источников на осуществление ремонтных работ или поддержание должного состояния имущества МКД;

Доходов от посредничества, предоставления коммунальных услуг, ведения иной коммерческой деятельности;

При этом налогообложению подлежат не все поступающие на счет ТСЖ средства. Не облагаются:

Целевые поступления (бюджетные ассигнования, субсидии, взносы на капремонт);

Оплаченные напрямую поставщикам ресурсов коммунальные услуги.

Оплата жильцами коммунальных услуг по агентскому договору, где ТСЖ выступает посредником. Выручкой считается вознаграждение за услуги ТСЖ;

Оплата коммунальных услуг непосредственно ТСЖ (его выручка), а затратами считаются перечисления поставщикам за ресурсы. Налоги в этом случае рассчитываются с разницы между доходами и расходами;

Перечисления за содержание жилья (выручка ТСЖ).

В налоговую базу включаются также доходы от коммерческой деятельности (аренда помещений, сдача площадей под рекламу, т.п.). Наличие двух блоков поступлений (налогооблагаемых и не подлежащих налогообложению) предполагает ведение их раздельного учета.

Законодательно ТСЖ вправе применять ОСНО либо работать на УСН, заявив об этом в общепринятом порядке.

ТСЖ: налогообложение и бухучет

Бухгалтерский учет в ТСЖ

Целевые поступления аккумулируются на сч. 86 в разрезе субсчетов по источникам прихода средств. Основные проводки, применяемые ТСЖ:

Операции

Д/т

К/т

Начисления целевых взносов от членов ТСЖ, в т.ч. на капремонт

Целевые поступления (кроме взносов по капремонту, которые генерируются на спецсчете)

Поступления взносов по капремонту

Учтены затраты по управлению МКД

Списание текущих затрат по управлению МКД за счет целевых поступлений

Коммерческая деятельность ТСЖ, как и полученные доходы, отражается на сч.90 «Продажи», коммунальные платежи, перечисляемые ТСЖ поставщикам ресурсов или региональным операторам – на сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» .

Операции

Д/т

К/т

Начисление коммунальной платы с собственников

Поступление платы от собственников, агентского вознаграждения

Отражено агентское вознаграждение ТСЖ

По услугам, которые ТСЖ оказывает самостоятельно, поступления включаются в доходы:

Обязателен аналитический учет по каждому собственнику. Это позволяет оперативно получить сведения о состоянии расчетов на отчетную дату.

ТСЖ: общая система налогообложения

Объединения жильцов МКД, применяющие общую систему налогообложения, обязаны перечислять:

Налог на прибыль (облагаются доходы, полученные при исполнении обязанностей агента по заключенным с поставщиками услуг договорам, от сдачи в аренду числящегося на балансе имущества, либо от оказания других услуг);

НДС (начисляется при оказании любых коммерческих услуг). При выполнении работ подрядчиком ТСЖ может воспользоваться правом на вычет. Если же квартальная выручка не более 2 млн. руб., компания может получить освобождение от налога (ст. 145 НК РФ);

Налог на имущество (если ТСЖ обладает недвижимостью);

Налог на землю (уплачивается, если во владении ТСЖ имеется участок земли);

Транспортный налог (перечисляется при наличии транспорта);

НДФЛ (при выплате вознаграждений персоналу или привлекаемым наемным работникам).

Кроме того с производимых выплат персоналу производится уплата страховых взносов в фонды.

Налогообложение ТСЖ на УСН

Упрощенная система налогообложения ТСЖ предполагает возможность выбора между одним из двух объектов налогообложения: доходами (6%) и разницей между поступлениями и затратами (15%). Если между доходами и расходами при УСН 15% образуется отрицательная величина, то уплатить придется минимальный налог – 1%.

Кроме единого налога перечисляются НДФЛ и страховые взносы за персонал.

До окончания 2018 года для «упрощенцев» при соблюдении некоторых условий действовали льготы – им было разрешено снижать тарифы страховых отчислений (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) до 20%. С 2020 года эта преференция упразднена.

Преимуществом УСН является освобождение от начисления НДС, налога на прибыль и имущество (кроме исчисляемого по кадастровой стоимости недвижимости). Однако упрощенная система налогообложения ТСЖ предусматривает уплату транспортного и земельного налогов при наличии объектов налогообложения.

Поскольку ТСЖ считается НКО, использовать в расчете УСН «доходы» будет несправедливо. Ведь в соответствии со спецификой ТСЖ все его денежные поступления компенсируют расходы, зачастую снижая прибыль до нуля. Практичнее применять режим УСН «Доходы минус расходы». При этом учитывать в затратах можно лишь расходы, поименованные в ст. 346.16 НК РФ. Расходы, не означенные в перечне, не могут быть учтены при расчете налога. Перечисляемые страхвзносы и налоги рассчитываются обычным образом, применяемым для организации любой правовой формы.

Разберемся, какая система налогообложения актуальнее для ТСЖ в 2020 году.

Приведем пример:

Собственники оплачивают коммунальные услуги в соответствии с заключенными агентскими договорами. Вознаграждение посреднику – 0,8%. ТСЖ освобождено от НДС. Ставка УСН – 15% («доходы минус расходы»), налог на прибыль – 20%.

Как вести бухгалтерский учет в ТСЖ на УСН? Пошаговая инструкция и проводки

Все многоквартирные дома вокруг нас кем то управляются. Конечно, многие жильцы наивно полагают, что все многоквартирные дома, как в старом добром советском союзе обслуживают специализированные организации, но это далеко не так.

На самом деле, ответственность за обслуживание многоквартирного дома в равной степени лежит на плечах управляющих органов и жильцов. Первые из них осуществляют действия и работы по поддержанию дома и прилегающей к нему территории в надлежащем и допустимом виде.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-44-61 . Это быстро и бесплатно !

Вторые финансируют данные работы, осуществляя ежемесячные выплаты. Для многих недобросовестных не чистых на руку людей осуществление управления многоквартирным домом это прибыльный бизнес.

Жильцы сдают неравнозначные суммы в зависимости от метража своей квартиры, кроме того, сложно уследить денежные потоки от большого многоэтажного дома.

Не чистые на руку работники управляющих организаций пытаются урвать из общего бюджета часть средств себе в карман.

Конечно, жильцы и владельцы помещений в многоквартирных домах не в силах уследить движение таких потоков денежных средств, а все потому, что не возникает такого желания, да и не знают, куда обращаться за отчетностью.

В этой статье мы решили, что целесообразно поговорить о том, как именно формируется бюджет, кто отслеживает, денежные потоки и на каком основании можно ознакомиться с данными бумагами.

Все это регламентируется деятельностью одного сотрудника управляющей организации, должность которого именуется бухгалтером. Именно это лицо ответственно за все отчетности по тратам и расходам, а также является основным регулятором вопросом финансового характера.

Мы расскажем от «а» до «я» о том, насколько необходим бухгалтер в организации, а также из чего складывается его занятость и сфера деятельности. Какова учетная и налоговая политика ТСЖ на УСН.

Учетная политика ТСЖ при УСН образец.

О том, как создать ТСЖ, в частности в многоквартирном доме, зарегистрировать его на ГИС ЖКХ, заключить договора с владельцами жилья на обслуживание, а также о том, как стать членом товарищества, можно узнать на нашем сайте. Образец заявления на вступление в ТСЖ можно скачать тут.

В чем необходимость?

Давайте познакомимся с понятием ТСЖ. Когда дом сдается от застройщика его владельцам, сразу встает вопрос об обслуживании постройки.

Без этого никак не обойтись, ведь дом постоянно нуждается во внимании и проведении каких либо работ. Но, к сожалению, не всегда есть возможность жильцам самим кооперироваться и проводить их.

Законом предусмотрено несколько форм, в рамках которых может осуществляться управление многоквартирным домом. Первая форма – это управляющая компания, являющейся четко структурированной организацией.

Но, как правило, такой выбор совсем не популярен по ряду причин.

Собственники боятся доверять свой дом, да и свои кровные посторонним лицам.

Совсем другое дело это товарищество собственников жилья. Оно занимается тем, что обслуживать дом и а также занимается его управлением.

Кроме того, его весомым плюсом является тот факт, что оно состоит полностью из владельцев помещений в доме, а значит, люди стоящие во главе организации будут в первую очередь заинтересованы в том, чтобы грамотно и функционально осуществлять свою работу, в конце концов, самим жить в данной постройке.

ТСЖ предстаёт пред нами некоммерческим органом и одновременно юридическом лицом.

Все это значит, что эта организация является налогоплательщиком и в ее штате обязательно должен быть человек, умеющий формировать отчетность по всем пунктам трат и выплат (доходы минус расходы), а также умеющий подавать сведения в налоговую инспекцию (образец сметы доходов и расходов ТСЖ можно скачать тут).

Да, этот человек и является бухгалтером и он обязательно должен или работать в штате управляющей организации, или ведать ее делами, приходя раз в квартал к моменту подачи отчетности.

Об обязанностях правления и членов ТСЖ перед жильцами, а также о функциях управляющего можно узнать на нашем сайте.

Какими законами регламентируется?

Все вопросы, связанные с работой и функционирования товарищества должны быть подвластны только одному нормативному акту. Его знает каждый, кто хоть раз сталкивался с какими либо проблемами и вопросами жилищного характера.

Если вы хотите подробнее ознакомиться с принципами действия этой организации, ее функциональностью и внутренним устройством, то вам необходимо обратиться к Жилищному кодексу нашей страны.

Вопрос налогообложения и обязательности уплаты сборов подвластен другому нормативному акту, именуемому налоговым кодексом.

Данный нормативный акт закрепляет необходимость предоставления отчетности по работе той или иной организации, при этом товарищество собственников жилья не является исключением.

Как вы знаете, денежные средства в него проникают путем ежемесячных взносов от собственников.

Данную норму регламентирует жилищный кодекс в статье 151.

Эти данные должны быть и предоставлены в различные инстанции, чтобы не осталось сомнений в том, что деятельность этого органа управления законна.

Кроме того, вопросы взносов и оплаты налогов подвластны такому закону, как закон о страховых взносах в пенсионный фонд под номером 212.

Также множественные рекомендации о проведения бухгалтерского учета в системе органов, осуществляющих управление многоквартирным домом сосредоточено в письмах и разъяснениях министерства финансов и обязательны для ознакомления всеми работниками финансовой сферы, в том числе и бухгалтеров.

О вопросах реорганизации, ликвидации или банкротства ТСЖ читайте в наших статьях.

Особенности при УСН

Любой вид деятельности в товариществе должен быть соответствующим образом сопровожден отчетностью от бухгалтера. Этого требует закон.

Ответственность за ведение учетной политики данного управляющего органа несут два лица. Первое – это председатель, осуществляющий свою деятельность в рамках ТСЖ и призван регулировать все важнейшие вопросы.

Именно он должен всегда напоминать о том, чтобы отчеты были готовы, а все бумаги по тратам заполнены. Второе лицо, которое несет ответственность – это бухгалтер.

Но если в случае с председателем он ответственен за сроки, то бухгалтер несет ответственность за грамотное и правильное оформление отчетности.

Бухгалтер обязан составлять план, а позже — предоставлять его на общее согласование правлению и председателю. Происходит это не позже чем через три календарных месяца после официальной регистрации организации.

После этого если отчётность будет принята, то дальнейшая деятельность бухгалтера должна соответствовать заданной политике.

Однако вносить всяческие поправки и изменения можно не в любой желаемый вами день, а только в момент начала финансового года.

Если же говорить про учетную политику при упрощенной системе налогообложения, то здесь имеется ряд своих несвойственных для обычной ситуации особенностей. Ознакомимся с основными принципами ее осуществления в рамках товарищества:

  1. Обязательная оценка всех имеющихся активов, а также обязательств и возможность их оценки.
  2. Планы расчётов.
  3. Работы по инвентаризации имущества.
  4. Работы по составлению регистров и документов для формирования внутренней отчётности этого органа управления, которые можно будет предоставлять для ознакомления собственникам на собраниях.
  5. Соблюдение правил обращения всех отчетных документов.
  6. Использование всех способов обработки информации.
  7. Осуществление контроля за осуществлением и ведением хозяйственной деятельности.

Согласно статье 148 Жилищного кодекса ведение бухучета в ТСЖ – обязательное действие.

Узнайте на нашем сайте о порядке проведения заочного голосования товарищества.

Доходы

Для того чтобы организовать упрощенную систему налогообложения в товариществе собственников жилья, согласно статье 251 налогового кодекса необходимо соблюсти следующие условия:

  • Объект упрощенной системы налогообложения – это доходы.
  • Только когда деньги поступили на счет, они могут быть признаны как доход.
  • Если были внесены членские и иные взносы, то они не могут быть расценены как доход.
  • Если управляющий орган формирует фонд капитального ремонта, то поступления в него это не доход.
  • Если председатель решил, что эта организация будет выполнять представительские функции, то средства, которые поступили на счет не будут учитываться при определении общего размера налога организации.
  • О том, как и куда можно пожаловаться на ТСЖ, и можно ли выйти из него, читайте на нашем сайте. Образцы заявлений о протечках, затоплениях и требованиях ремонта можно скачать тут.

    Методики ведения

    Данная методика реализуется следующим образом:

    1. Сборы поступления от населения.
    2. Начисление членских взносов на нужды капитального ремонта.
    3. Начисление коммунальных платежей владельцам помещений.
    4. Оплата всех предоставленных счетов от поставщиков.
    5. Начисление затрат на содержание дома.
    6. Прочие затраты которые также необходимы к начислению.

    О том, как провести ревизию в ТСЖ, а также о том, в каких случаях потребуется проверка контролирующими органами, вы можете узнать из наших статей.

    Проводки на упрощенке

    Какие бухгалтерские проводки в товариществе на упрощенке используются?

    Так как этот орган управления проводит совсем немного операций по финансам, то в качестве проводков он может использовать не общий счет план, а только 2 основных допустимых счета.

    Для формирования данных планов используются только две проводки, которые отражают начисление налога в специальном на то режиме.

    Первый из них это кт 68 дт 99 который используется по уже начисленному налогу.

    Второй это кт 51 дт 68 которые используются по уже выплаченным денежным средствам.

    Если же речь идет о проводках для начисления минимального налога, который будет уплачен, то используют следующие данные.

    1.дт 99 кт 68суб. Это наименование для общего проведения расчёта по минимальному налогу по результатам одного календарного финансового года.

    2.дт 99 кт 68 суб. Используется для того чтобы определить налог по упрощенной системе налогообложения, или же определяется как сумма аванса по упрощенке.

    О том, какие объекты общедомового имущества и придомовой территории находятся на балансе товарищества, вы можете узнать из нашей статьи. Образцы обязательных документов, квитанций и справок для товарищества вы можете скачать тут.

    Что такое регистры?

    Для того чтобы ориентироваться в бухгалтерской политике товарищества собственников жилья необходимо знать такое понятие как регистры бухгалтерского учета.

    Все учетные регистры имеют перед собой одну единственную цель — они предназначены для того, чтобы отражать все проведенные хозяйственные операции в рамках определенного управляющего органа, которые происходят на счетах бухгалтерского учета.

    До этого момента, а точнее 2015 года вся информация, которая находилась в регистрах, так или иначе, считалась коммерческой тайной.

    В регистрах, как и в других важнейших финансовых документах, предусмотрен свой порядок содержания данных.

    Рассмотрим основные из них:

  • Наименование регистра и его реквизиты.
  • Наименование субъекта, который принят, называться хозяйствующим. Именно от его лица заполняется регистр.
  • Основной период ведения регистра, а также его составления.
  • Классификация всех имеющихся на попечении объектов учета.
  • Информация о том, в какой валюте и в каких измерениях проводятся все операции с денежными средствами.
  • Обязательное обращение к инициалам и другим данным о лицах, которые, так или иначе, ответственно за операцию.
  • В конце заполненного регистра ставится фамилия имя отчество ответственного лица, а также его подпись.
  • Образец должностной инструкции бухгалтера ТСЖ вы можете скачать на нашем сайте.

    Но, в конце концов, любой может попытаться вникнуть в эти насущные и животрепещущие вопросы и докопаться до истины в особенности, если деятельность вашего органа управления оставляет у вас массу вопросов.

    Кроме того, ничто не мешает жильцам скооперироваться и нанять частного аудитора, который сможет разобраться в финансовой документации организации и наверняка сказать вам, чисты ли на руку члены правления, председатель бухгалтер или же все же от вас что-то утаивают.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

    +7 (499) 938-44-61 (Москва)
    +7 (812) 425-63-42 (Санкт-Петербург)

    Налогообложение ТСЖ при УСН в 2020 году

    Для совместного управления общим имуществом многоквартирного дома собственники помещений могут объединяться в товарищества собственников жилья – ТСЖ (ст. 135 ЖК РФ). Как вести бухучет и платить налоги ТСЖ при УСН, расскажем в нашей статье.

    Бухучет в ТСЖ на упрощенке в 2020 году: проводки

    ТСЖ является некоммерческой организацией (пп. 4 п. 3 ст. 50 ГК РФ). Средства ТСЖ состоят из следующих (п. 2 ст. 151 ЖК РФ):

    • обязательные платежи, вступительные и иные взносы членов ТСЖ;
    • платежи от собственников жилья, которые не являются участниками ТСЖ;
    • доходы от предпринимательской деятельности ТСЖ, направленной на выполнение целей, задач и обязанностей ТСЖ (ст. 152 ЖК РФ);
    • субсидии на эксплуатацию общего имущества, проведение текущего и капитального ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг и иные субсидии;
    • прочие поступления.

    Учет целевых средств ТСЖ ведет на счете 86 «Целевое финансирование». К счету 86 необходимо открыть субсчета в разрезе источников поступления средств. Рассмотрим бухгалтерский учет взносов ТСЖ, кроме платежей за жилищно-коммунальные услуги, учет которых будет рассмотрен ниже.

    ОперацияДебет счетаКредит счета
    Начисление причитающихся к получению с членов ТСЖ взносов, включая взносы на капительный ремонт76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»86 «Целевое финансирование»
    Поступление взносов (кроме взносов на капремонт, которые аккумулируются на специальном счете)50 «Касса»,
    51 «Расчетные счета»
    76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
    Поступление взносов на капитальный ремонт55 «Специальные счета в банках»76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
    Отражение текущих расходов по управлению общим имуществом20 «Основное производство»,
    26 «Общехозяйственные расходы» и др.
    60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
    76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
    Списание затрат по управлению общим имуществом за счет средств целевого финансирования86 «Целевое финансирование»20 «Основное производство»,
    26 «Общехозяйственные расходы» и др.

    Учет предпринимательской деятельности ТСЖ ведется в обычном порядке с использованием счета 90 «Продажи».

    Налогообложение ТСЖ при УСН в 2020 году

    При определении доходов при УСН не учитываются, в частности, доходы, полученные в рамках целевого финансирования (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ) и целевых поступлений (п. 2 ст. 251 НК РФ). К ним ТСЖ может, в частности, отнести:

    • вступительные и членские взносы участников ТСЖ;
    • пожертвования;
    • бюджетные средства на финансирование капремонта в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2007 № 185-ФЗ и ЖК РФ;
    • средства собственников жилья, поступающие в ТСЖ на проведение ремонта.

    Доходы эти не учитываются только в том случае, если ТСЖ ведет раздельный учет доходов и расходов по целевым средствам. Если раздельный учет отсутствует, то целевые поступления учитываются в доходах упрощенца на общих условиях.

    Порядок ведения раздельного учета ТСЖ разрабатывает самостоятельно и закрепляет его в своей учетной политике для целей налогообложения. В качестве примеров для разработки регистров учета поступления и использования целевых средств можно использовать образцы регистров, приведенные в Рекомендациях МНС РФ.

    При этом в КУДиР ТСЖ на упрощенке не отражает доходы и расходы, которые не учитываются при расчете налога при УСН.

    Коммунальные платежи ТСЖ: учет и налогообложение

    А каков порядок учета сумм, поступивших товариществу в качестве оплаты жилищно-коммунальных услуг? Суммы, полученные от собственников (пользователей) жилья в счет оплаты коммунальных услуг, которые оказаны сторонними организациями, не включаются в доходы при УСН (пп.4 п.1.1 ст.346.15 НК РФ, Определение ВС от 11.05.2018 № 305-КГ17-22109 по делу № А41-86032/2016). Это при условии, что полученная за коммунальные услуги плата перечисляется в дальнейшем (Письмо Минфина от 14.06.2018 № 03-11-06/2/40525):

    – ресурсоснабжающей организации – за поставку ресурсов;
    – региональному оператору по обращению с твердыми коммунальными отходами – за оказанные услуги.

    Если между ТСЖ и собственником жилых помещений заключен посреднический договор, то доходом ТСЖ будет только соответствующее вознаграждение (Письма Минфина от 18.08.2017 № 03-11-11/53260, от 27.01.2017 № 03-11-11/4260).

    Таки образом, если ТСЖ выступает лишь в качестве посредника между собственниками жилья и ресурсоснабжающей организацией (оператором), то бухучет будет такой:

    ОперацияДебет счетаКредит счета
    Начисление платы за коммунальные услуги, подлежащей получению с собственников жилья76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
    Отражение дохода ТСЖ в виде его агентского вознаграждения76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»90 «Продажи»
    Поступление платы за коммунальные услуги ТСЖ и его агентского вознаграждения50 «Касса»,
    51 «Расчетные счета»
    76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

    Если же ТСЖ самостоятельно оказывает услуги собственникам (пользователям) жилья, то плата за эти услуги включается в доходы ТСЖ. И бухучет коммунальных платежей будет выглядеть следующим образом:

    ОперацияДебет счетаКредит счета
    Начисление платы за коммунальные услуги, подлежащей получению с собственников жилья62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
    76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
    90 «Продажи»
    Поступление платы за коммунальные услуги ТСЖ50 «Касса»,
    51 «Расчетные счета»
    62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
    76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

    Аналитический учет плательщиков коммунальных платежей на счетах 62,76 организуется в разрезе собственников жилья, чтобы получать информацию о состоянии расчетов с каждым собственником на отчетную дату.

    Бухучет в управляющей компании на УСН

    Управление многоквартирным домом может также осуществляться специализированной организацией на основании лицензии – управляющей компанией (п. 1.3, пп. 3 п. 2 ст. 161 ЖК РФ). Бухгалтерский учет управляющей компании и ее налогообложение на УСН будут аналогичны рассмотренному выше порядку учета и налогообложения ТСЖ.

    Ссылка на основную публикацию